Премирование сотрудников закрепляется в локальных нормативах компании, а за выполнение трудовых обязанностей — еще и в трудовых договорах. Это условие является необходимым для выплат любого вида премиальных вознаграждений.
Статьей 210 НК РФ (п. 1) определен перечень доходов, облагаемых подоходным налогом. К ним относятся практически все виды доходов, получаемые физлицами в денежной или натуральной форме. А облагается ли премия НДФЛ? Поскольку производственная премия (за труд или по итогам отчетного периода — месяца, квартала, года) обычно представляет собой часть заработка сотрудника и формирует его доход, то она бесспорно подлежит налогообложению в обычном порядке по ставке налога, установленной законодателем для того или иного вида дохода (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Пример
Доход работника за месяц составляет 40000 руб., в т. ч. 30000 руб. — зарплата и 10000 — ежемесячная премия. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ подоходным налогом облагается общая сумма выплаты.
НДФЛ составит 5200 руб. (40000 х 13%), а сумма выплаты на руки — 34800 руб. (40000 — 5200).
Налоговым законодательством утверждена норма, в которой перечислены премиальные выплаты, не облагаемые НДФЛ — это п. 7 ст. 217 НК РФ. Так, не рассчитывают и не удерживают налог с премии за выдающиеся научные открытия, достижения в сферах образования и культуры и т. п. Данный список утверждает Правительство РФ и рассматривать подобные ситуации не стоит, поскольку речь в публикации идет не об экстраординарных случаях, а о среднестатистическом производственном предприятии со штатом работников.
Пример
Руководство предприятия, опираясь на положение о премировании и нормы отраслевого соглашения, распорядилось премировать сотрудника в связи юбилейной датой в сумме 20 000 руб. Если в приказе на премирование указано, что означенная сумма является подарком, то бухгалтер вправе рассчитать налог не с полной суммы премии, а с величины за минусом 4000 руб. В этом случае НДФЛ составит 2080 руб. ((20 000 — 4000) х 13%), на руки юбиляру будет выдана премия в сумме 17920 руб. (20 000 — 2080), а на 4000 руб., как на подарок работодатель оформит договор дарения денежных средств.
Если в течение года сотрудник уже получал 4000 руб. в качестве подарка или материальной помощи, то налогообложение премии будет произведено с полной суммы, и выплата на руки составит 17400 руб. (20 000 — 20000 х 13%).
Особенности налогообложения премий работников
Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию? Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.
Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ
Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. 03-03-06/1/726).
Премия полагается за труд, но не только
Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.
Налоги на стимулирующие выплаты
Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.
Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).
С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:
Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
А если регламентировать эти выплаты?
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.
Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.
СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».
Может ли работодатель премировать сам себя?
Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
Берется ли подоходный налог с премии?
Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов, должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов своих работников согласно нормам, предусмотренным в ст. 226 НК РФ с учетом ст. 217 НК РФ. К доходам сотрудников относят и вознаграждение за выполнение ими своих трудовых обязанностей — то есть заработную плату (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В заработную плату включаются также и стимулирующие выплаты, поощряющие сотрудников за выполненную работу, которыми в частности являются премии (ст. 129, ст. 191 ТК РФ). Премия облагается НДФЛ, поскольку данная выплата работникам является объектом налогообложения подоходным налогом и отсутствует в перечне доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 217 НК РФ).
Сроки исчисления НДФЛ с премии
Итак, сумма ежемесячной, ежеквартальной, годовой или разовой премии подлежит обложению НДФЛ в полном размере (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 217 НК РФ, ст. 129 ТК РФ). Исчисление налога на доходы физлиц производится работодателем на дату фактического получения сотрудником дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода в виде премии зависит от ее характера и от того, за какой период эта премия выдана:
| Вид премии | Дата получения дохода |
|---|---|
| Производственная ежемесячная премия (в т. ч. разовая за месяц) | Последний день месяца, за который начислили премию (п. 2 ст. 223 НК РФ Письмо Минфина России от 03.09.2018 03-04-06/62848 ) |
| Производственная ежеквартальная премия (в т.ч. разовая за квартал) | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ Письмо Минфина России от 03.09.2018 03-04-06/62848 ) |
| Производственная ежегодная премия (в т.ч. разовая за год) | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ Письмо Минфина России от 03.09.2018 03-04-06/62848 ) |
| Производственная разовая премия за достигнутые результаты | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ Письмо Минфина России от 29.09.2017 03-04-07/63400 ) |
| Непроизводственная разовая премия (например, к юбилею) | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ Письмо ФНС РФ от 17.09.2018 БС-4-11/18094 ) |
Сроки удержания и уплаты НДФЛ с премии
Налог на доходы физлиц удерживается в день выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ с премии нужно не позднее следующего рабочего дня за днем, когда она была выплачена (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.03.2018 03-04-06/18932 ).
Отражение премии в 2-НДФЛ
Выплата премий отражается в справках 2-НДФЛ в том месяце, на который выпадает дата получения дохода.
Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?
Открыть бизнес по франшизе легче, чем с нуля. Эта статья будет полезна всем, кто задумывается о своём деле.
Премии сотрудникам — это принципиальная часть мотивации и поощрения работников. Но, перед тем как ликовать получению дополнительного вознаграждения, нужно учесть налоги и социальные взносы, которые облагаются на такие выплаты. Расчет налогов на премии — это непростая процедура, требующая внимательного подхода и осознания налогового законодательства. В Рф налогообложение премий также включает взносы на пенсионное страхование и мед страхование. Эти дополнительные выплаты нужно учесть при вычислении общей суммы налога с премии сотруднику. Осознание всех качеств налогообложения премий поможет избежать противных сюрпризов и учитывать все нужные платежи заблаговременно. Не считая того, есть налоговые вычеты, которые можно использовать для уменьшения налогооблагаемой суммы премии сотруднику. Принципиально знать правила и условия для получения таких вычетов, чтоб очень улучшить налоговые платежи. Потому, чтоб верно удержать налог с премии и избежать ошибок в налоговой декларации, нужно пристально изучить все правила налогообложения премий сотрудникам.
Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?
Премиальная часть дохода всегда вызывает появление вопросов у работодателей и служащих относительно налогообложения. Статья посвящена теме налогов на премию сотрудникам и раскрытию главных качеств этого вопроса.
Согласно законодательству Русской Федерации, премиальная часть дохода почти всегда относится к заработной плате и облагается налогами и взносами, так же как и основная зарплата. Налогообложение премий включает также уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и соц взносов.
Для того чтоб верно высчитать налоги на премию сотруднику, нужно учесть не только лишь ставки налогов, да и особенности учета премий в определенной организации. К примеру, в неких случаях премии могут быть компенсацией за профессиональную деятельность и не облагаться налогом, если они выплачиваются в рамках определенных программ по стимулированию служащих.
Для того чтоб избежать ошибок при удержании налогов с премий, рекомендуется обращаться за консультацией к налоговым спецам либо использовать спец программки для автоматизации расчета налогов. Не считая того, есть налоговые вычеты на премии, которые можно использовать для оптимизации налогообложения.
В целом, налоги на премии сотрудникам являются принципиальной составляющей налогообложения доходов физических лиц и требуют внимательного и грамотного подхода при их расчете и уплате. Осознание главных принципов и правил налогообложения премий поможет как работодателям, так и сотрудникам избежать противных сюрпризов при уплате налогов с вознаграждений.